Anlagenkauf – AfA – Anlagentausch

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🧠 1. GRUNDLAGEN (THEORIE EINFACH ERKLÄRT)

📌 Was ist Anlagevermögen?

👉 Vermögensgegenstände, die längerfristig im Unternehmen bleiben

Beispiele:

• Maschinen
• Fahrzeuge
• Gebäude

👉 Konto: Klasse 0 (z. B. 0600 Maschinen)

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📌 Maßgeblichkeitsprinzip

👉 UGB (Unternehmensgesetzbuch) = Rechnungslegung
👉 EStG = Steuerrecht

✔ Grundregel:
➡️ Handelsbilanz ist Grundlage für Steuerbilanz

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🏭 2. ANLAGENKAUF (ANSCHAFFUNG)

📌 Anschaffungskosten

👉 Formel:

Anschaffungskosten =

• Kaufpreis (netto)
• Nebenkosten (Transport, Montage)
  – Rabatte, Skonti

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📊 BEISPIEL

Maschine:

• Kaufpreis: € 10.000 netto
• USt: 20% = € 2.000

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🧾 BUCHUNGSSATZ

0600 Maschinen                10.000
2500 Vorsteuer               2.000
     an 3300 Verbindlichkeiten      12.000

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📍 ERKLÄRUNG

• Maschine → Aktivkonto (Anlagevermögen)
• Vorsteuer → Forderung ans Finanzamt
• Verbindlichkeit → Schulden

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📉 3. AfA (ABSCHREIBUNG)

📌 Was ist AfA?

👉 Verteilung der Anschaffungskosten über die Nutzungsdauer

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📌 Wichtige Regel in Österreich

Zeitpunkt Inbetriebnahme	AfA
1. Halbjahr	volle AfA
2. Halbjahr	halbe AfA

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📊 BEISPIEL

Maschine:

• AK: € 10.000
• Nutzungsdauer: 5 Jahre

👉 AfA pro Jahr:

10.000 / 5 = 2.000

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🧾 BUCHUNGSSATZ (31.12.)

7010 Abschreibung Maschinen     2.000
     an 0600 Maschinen              2.000

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📌 Restbuchwert (RBW)

👉 Formel:

RBW = Anschaffungskosten – Abschreibung

👉 Beispiel:

10.000 – 2.000 = 8.000 €

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🔁 4. ANLAGENTAUSCH (INZAHLUNGNAHME)

📌 Was passiert?

👉 Alte Anlage wird abgegeben
👉 Neue Anlage wird gekauft

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📊 BEISPIEL

• Alte Maschine RBW: € 2.000
• Händler zahlt: € 3.000
• Neue Maschine: € 15.000 netto

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🧾 1. NEUE ANLAGE BUCHEN

0600 Maschinen               15.000
2500 Vorsteuer               3.000
     an 3300 Verbindlichkeiten     18.000

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🧾 2. ERLÖS ALTE MASCHINE

3300 Verbindlichkeiten        3.600
     an 4600 Erlös Anlagenabgang     3.000
     an 3500 Umsatzsteuer            600

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🧾 3. AUSBUCHUNG ALTE ANLAGE

7820 Buchwert Anlagenabgang    2.000
     an 0600 Maschinen              2.000

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📊 ERGEBNIS

👉 Gewinn:

3.000 – 2.000 = 1.000 €

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📌 5. ANLAGENABGANG – ÜBERSICHT

Situation	Ergebnis
Verkauf > RBW	Gewinn (4630)
Verkauf < RBW	Verlust (7830)

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🎯 6. WICHTIGE TIPPS FÜR SCHÜLER

💡 MERKSÄTZE:

✔ Anlage = immer Klasse 0
✔ Abschreibung = Aufwand (7010)
✔ Vorsteuer = 2500
✔ Umsatzsteuer = 3500

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⚠️ HÄUFIGE FEHLER:

❌ USt bei Verkauf vergessen
❌ RBW nicht berechnet
❌ falsches Konto (Aufwand vs. Aktivkonto)

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🧩 7. MINI-ZUSAMMENFASSUNG

👉 Anlagenkauf → Aktivierung
👉 AfA → Wertverlust
👉 Verkauf/Tausch → Gewinn oder Verlust

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📝 8. ÜBUNG (für Schüler)

Aufgabe:

Eine Maschine wird gekauft:

• Preis: € 20.000 netto
• Nutzungsdauer: 10 Jahre

👉 Frage:

1. Buchungssatz?
2. AfA pro Jahr?

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✅ LÖSUNG

0600 Maschinen 20.000
2500 Vorsteuer 4.000
     an 3300 Verbindlichkeiten 24.000

👉 20.000 / 10 = 2.000 € AfA

📘 ANLAGENBUCHHALTUNG – ÜBUNGEN

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📝 TEIL 1: GRUNDLAGEN (10 Aufgaben)

Aufgabe 1–5: Richtig oder Falsch

1. Anlagen gehören zum Umlaufvermögen.
2. AfA ist ein Aufwand.
3. Vorsteuer ist ein Ertrag.
4. Maschinen werden auf Konto 0600 gebucht.
5. AfA beginnt mit dem Kaufdatum.

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Aufgabe 6–10: Ergänzen

6. Anlagevermögen gehört zur Klasse __
7. Vorsteuerkonto: __
8. Umsatzsteuerkonto: __
9. Abschreibungskonto: __
10. Restbuchwert = __ – __

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🧾 TEIL 2: BUCHUNGSSÄTZE (20 Aufgaben)

Aufgabe 11–15: Anlagenkauf

11. Maschine € 8.000 + 20% USt
12. Fahrzeug € 20.000 + 20% USt
13. Maschine € 5.000 + Transport € 500 + USt
14. Anlage € 12.000 – Rabatt € 2.000
15. Maschine € 15.000 netto

👉 Bilde die Buchungssätze

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Aufgabe 16–20: AfA

16. Maschine € 10.000, ND 5 Jahre
17. Anlage € 20.000, ND 10 Jahre
18. Maschine € 6.000, ND 3 Jahre
19. Fahrzeug € 30.000, ND 6 Jahre
20. Anlage € 12.000, ND 4 Jahre

👉 Berechne AfA + Buchung

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🔁 TEIL 3: ANLAGENABGANG (20 Aufgaben)

Aufgabe 21–25

21. RBW € 3.000, Verkauf € 5.000
22. RBW € 4.000, Verkauf € 2.000
23. RBW € 6.000, Verkauf € 6.000
24. RBW € 10.000, Verkauf € 12.000
25. RBW € 8.000, Verkauf € 5.000

👉 Gewinn oder Verlust berechnen

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Aufgabe 26–30: Buchung

👉 Bilde vollständige Buchungssätze

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🔄 TEIL 4: ANLAGENTAUSCH (20 Aufgaben)

Beispielstruktur:

31–35

• Alte Maschine RBW € 2.000
• Tauschwert € 3.000
• Neue Maschine € 12.000

👉 Buchungen durchführen

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36–40 (schwieriger)

• inkl. USt berechnen
• Gewinn/Verlust bestimmen

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🧠 TEIL 5: THEORIE (10 Aufgaben)

41. Was ist AfA?
42. Wann beginnt die Abschreibung?
43. Unterschied USt / VSt?
44. Was ist RBW?
45. Was bedeutet Maßgeblichkeitsprinzip?

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📊 LÖSUNGEN

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✅ TEIL 1

1. ❌
2. ✔
3. ❌
4. ✔
5. ❌
6. 0
7. 2500
8. 3500
9. 7010
10. AK – AfA

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✅ TEIL 2 (Beispiele)

0600 Maschinen 8.000
2500 VSt 1.600
     an 3300 Verb. 9.600

0600 Maschinen 5.500
2500 VSt 1.100
     an 3300 6.600

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✅ TEIL 3

21. Gewinn 2.000
22. Verlust 2.000
23. 0
24. Gewinn 2.000
25. Verlust 3.000

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✅ TEIL 4 (Beispiel)

0600 Maschinen 12.000
2500 VSt 2.400
     an 3300 14.400

3300 3.600
     an 4600 3.000
     an 3500 600

7820 2.000
     an 0600 2.000

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📝 ABSCHLUSSPRÜFUNG (90 Minuten)

🧾 Teil 1 (20 Punkte)

Theorie (5 Fragen)

🧾 Teil 2 (30 Punkte)

Anlagenkauf + AfA

🧾 Teil 3 (30 Punkte)

Anlagenverkauf + Gewinn/Verlust

🧾 Teil 4 (20 Punkte)

Anlagentausch komplett

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🎯 BEWERTUNG

Punkte	Note
90–100	Sehr gut
75–89	Gut
60–74	Befriedigend
50–59	Genügend
<50	Nicht genügend