🧾 1. Anlagenkauf & Anschaffungswert
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📌 Theorie
Anschaffungskosten (AK) laut UGB (§ 203):
= Kaufpreis
- Nebenkosten (Transport, Montage, Zoll etc.)
– Rabatte, Skonti, Boni
👉 Nicht enthalten:
- Vorsteuer (abziehbar)
- Finanzierungskosten (z. B. Zinsen)
📊 Typische Buchung
Beispiel:
Maschine €10.000 + 20% USt
- Anlagekonto (0xxx) → Soll
- Vorsteuer (2500) → Soll
- Bank/Kassa/Verbindlichkeiten → Haben
❓ Fragen & Antworten
Was sind Anschaffungskosten?
→ Alle Kosten, die notwendig sind, um einen Vermögensgegenstand betriebsbereit zu machen.
Was gehört NICHT zu den AK?
→ Vorsteuer, laufende Kosten, Finanzierungskosten.
Wie wird ein Anlagenkauf verbucht?
→ Anlage im Soll, Gegenkonto im Haben.
📉 2. Abschreibung (AfA)
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📌 Theorie
Abschreibung = Wertminderung eines Anlagegutes
👉 Ziel:
Kosten auf Nutzungsdauer verteilen
📊 Lineare Abschreibung
AfA = Anschaffungskosten / Nutzungsdauer
📊 Buchung
- Abschreibung (7010) → Soll
- Anlagekonto (0xxx) → Haben
❓ Fragen & Antworten
Warum wird abgeschrieben?
→ Weil Anlagen an Wert verlieren.
Was ist lineare Abschreibung?
→ Gleichmäßige Verteilung der Kosten.
Wann beginnt die Abschreibung?
→ Ab Inbetriebnahme.
📒 3. Anlagenverzeichnis
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📌 Theorie
Pflicht laut UGB!
📊 Inhalt:
- Anschaffungsdatum
- Anschaffungskosten
- Nutzungsdauer
- jährliche AfA
- Buchwert
❓ Fragen & Antworten
Warum braucht man ein Anlagenverzeichnis?
→ Übersicht und Kontrolle aller Anlagen.
Ist es gesetzlich vorgeschrieben?
→ Ja.
🏗️ 4. Selbst erstellte Anlagen & Anlagen im Bau
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📌 Theorie
Selbst erstellte Anlage:
→ Betrieb stellt Anlage selbst her
Anlage im Bau:
→ Noch nicht fertig → keine Abschreibung!
📊 Buchung
- Anlage im Bau → Soll
- Aufwandskonten → Haben
Nach Fertigstellung:
→ Umbuchung auf fertige Anlage
❓ Fragen & Antworten
Wann beginnt die Abschreibung?
→ Erst bei Fertigstellung!
Was ist Anlage im Bau?
→ Noch nicht nutzbare Anlage.
🔧 5. Instandhaltung vs. Erweiterung
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📌 Theorie
Instandhaltung:
→ Erhaltung → Aufwand (Klasse 7)
Erweiterung:
→ Verbesserung → Aktivierung (Anlage steigt!)
❓ Fragen & Antworten
Was ist Instandhaltung?
→ Reparatur → Aufwand
Was ist Erweiterung?
→ Wertsteigerung → Aktivierung
🔚 6. Ausscheiden von Anlagen
6
📌 6.1 Anlagenverkauf
👉 Verkaufspreis vergleichen mit Buchwert
- Gewinn → Ertrag
- Verlust → Aufwand
📌 6.2 Schadensfall
→ Versicherung zahlt
- Forderung an Versicherung
- Anlage ausbuchen
📌 6.3 In Zahlung gegebene Anlage
→ Alte Anlage wird beim Neukauf angerechnet
📌 6.4 Voll abgeschriebene Anlage
→ Buchwert = 0
→ nur ausbuchen
❓ Fragen & Antworten
Was ist der Buchwert?
→ AK – Abschreibungen
Was passiert bei Verkauf über Buchwert?
→ Gewinn
Was passiert bei Verkauf unter Buchwert?
→ Verlust
Wie wird eine voll abgeschriebene Anlage behandelt?
→ Ohne Gewinn/Verlust ausbuchen
🎯 PRÜFUNGSFRAGEN (HAK Niveau)
Theorie
- Erkläre den Begriff Anschaffungskosten.
- Nenne 3 Bestandteile der AK.
- Unterschied Instandhaltung vs Erweiterung
- Was ist eine Anlage im Bau?
- Wann beginnt die Abschreibung?
- Was ist der Buchwert?
- Warum führt man ein Anlagenverzeichnis?
Rechenfragen
- Maschine €12.000, ND 6 Jahre → AfA?
- Buchwert nach 3 Jahren?
- Verkauf €4.000 → Gewinn/Verlust?
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Da du:
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HAK ANLAGENBUCHHALTUNG – PRÜFUNG (90 Minuten)
(UGB / österreichischer Kontenrahmen)
📝 TEIL A – THEORIE (20 Punkte)
1. Erkläre den Begriff Anschaffungskosten. (4P)
2. Nenne 4 Bestandteile der Anschaffungskosten. (4P)
3. Unterschied Instandhaltung vs Erweiterung. (4P)
4. Was ist eine Anlage im Bau? (4P)
5. Was versteht man unter Buchwert? (4P)
📊 TEIL B – BERECHNUNGEN (30 Punkte)
Aufgabe 1
Eine Maschine wird um €12.000 netto gekauft.
Nutzungsdauer: 6 Jahre
a) Jährliche Abschreibung
b) Buchwert nach 3 Jahren
Aufgabe 2
Ein PKW wird um €20.000 angeschafft
ND: 5 Jahre
Nach 2 Jahren wird er um €10.000 verkauft
a) Buchwert
b) Gewinn oder Verlust?
📒 TEIL C – BUCHUNGSSÄTZE (40 Punkte)
Aufgabe 3 – Anlagenkauf
Maschine €10.000 + 20% USt, Zahlung per Bank
Aufgabe 4 – Abschreibung
Jährliche Abschreibung €2.000
Aufgabe 5 – Reparatur
Rechnung €1.200 + USt
Aufgabe 6 – Erweiterung
Umbau €3.000 + USt
Aufgabe 7 – Anlagenverkauf
Buchwert €5.000, Verkauf €6.000 + USt
Aufgabe 8 – Voll abgeschriebene Anlage
Anlage wird entfernt
🏗️ TEIL D – SPEZIALFÄLLE (10 Punkte)
Aufgabe 9 – Anlage im Bau
€8.000 Materialkosten
✅ LÖSUNGEN
📝 TEIL A – THEORIE
1. Anschaffungskosten:
Alle Kosten bis zur Betriebsbereitschaft einer Anlage
2. Bestandteile:
- Kaufpreis
- Transport
- Montage
- Zoll
3. Unterschied:
- Instandhaltung → Aufwand
- Erweiterung → Aktivierung
4. Anlage im Bau:
Noch nicht fertig → keine Abschreibung
5. Buchwert:
AK – Abschreibung
📊 TEIL B – BERECHNUNGEN
Aufgabe 1
a)
12.000 / 6 = €2.000
b)
12.000 – (3 × 2.000) = €6.000
Aufgabe 2
a)
20.000 / 5 = 4.000
Nach 2 Jahren:
20.000 – 8.000 = €12.000
b)
Verkauf: 10.000
→ Verlust: €2.000
📒 TEIL C – BUCHUNGEN
Aufgabe 3
Maschinen 10.000
Vorsteuer 2.000
an Bank 12.000
Aufgabe 4
Abschreibung 2.000
an Maschinen 2.000
Aufgabe 5
Reparaturaufwand 1.200
Vorsteuer 240
an Bank 1.440
Aufgabe 6
Maschinen 3.000
Vorsteuer 600
an Bank 3.600
Aufgabe 7
Bank 7.200
an Maschinen 5.000
an USt 1.200
an Ertrag 1.000
Aufgabe 8
Maschinen 0
→ Ausbuchen ohne Gewinn/Verlust
🏗️ TEIL D – SPEZIALFÄLLE
Aufgabe 9
Anlagen im Bau 8.000
an Materialaufwand 8.000
🎯 EXTRA: TYPISCHE PRÜFUNGSFEHLER
❌ Vorsteuer vergessen
❌ Erweiterung als Aufwand buchen
❌ Abschreibung falsch berechnen
❌ Buchwert nicht berücksichtigen
ANLAGENBUCHHALTUNG – ÜBUNGEN MIT LÖSUNGEN (HAK)
🧾 ÜBUNG 1 – ANLAGENKAUF MIT NEBENKOSTEN
📌 Angabe
Eine Maschine wird gekauft:
- Kaufpreis: €10.000
- Transport: €500
- Montage: €1.000
- 20% USt
- Zahlung per Bank
🧮 Nebenrechnung
Anschaffungskosten:
10.000 + 500 + 1.000 = €11.500
Vorsteuer:
11.500 × 20% = €2.300
Gesamtbetrag:
11.500 + 2.300 = €13.800
📒 Buchungssatz
Maschinen 11.500
Vorsteuer 2.300
an Bank 13.800
💡 Erklärung
👉 Alle Kosten bis zur Betriebsbereitschaft gehören zu den AK
👉 Vorsteuer wird separat gebucht
📉 ÜBUNG 2 – ABSCHREIBUNG
📌 Angabe
Maschine €12.000
Nutzungsdauer: 6 Jahre
🧮 Nebenrechnung
12.000 / 6 = €2.000 pro Jahr
📒 Buchungssatz
Abschreibung 2.000
an Maschinen 2.000
💡 Erklärung
👉 Gleichmäßige Verteilung (lineare AfA)
👉 Wert der Maschine sinkt jedes Jahr
📊 ÜBUNG 3 – BUCHWERT BERECHNEN
📌 Angabe
Maschine €15.000
ND: 5 Jahre
nach 3 Jahren
🧮 Nebenrechnung
AfA pro Jahr:
15.000 / 5 = 3.000
Abschreibung 3 Jahre:
3 × 3.000 = 9.000
Buchwert:
15.000 – 9.000 = €6.000
💡 Erklärung
👉 Buchwert = Restwert der Anlage
💸 ÜBUNG 4 – ANLAGENVERKAUF
📌 Angabe
Buchwert: €6.000
Verkaufspreis: €8.000 + USt
🧮 Nebenrechnung
USt:
8.000 × 20% = 1.600
Gesamt:
9.600
Gewinn:
8.000 – 6.000 = €2.000
📒 Buchungssatz
Bank 9.600
an Maschinen 6.000
an USt 1.600
an Ertrag 2.000
💡 Erklärung
👉 Verkauf über Buchwert = Gewinn
🔧 ÜBUNG 5 – INSTANDHALTUNG
📌 Angabe
Reparatur €2.000 + USt
🧮 Nebenrechnung
USt: 400
Gesamt: 2.400
📒 Buchungssatz
Reparaturaufwand 2.000
Vorsteuer 400
an Bank 2.400
💡 Erklärung
👉 Reparatur erhält nur den Zustand → Aufwand!
🏗️ ÜBUNG 6 – ERWEITERUNG
📌 Angabe
Umbau €5.000 + USt
🧮 Nebenrechnung
USt: 1.000
Gesamt: 6.000
📒 Buchungssatz
Maschinen 5.000
Vorsteuer 1.000
an Bank 6.000
💡 Erklärung
👉 Wertsteigerung → Aktivierung!
🚧 ÜBUNG 7 – ANLAGE IM BAU
📌 Angabe
Materialkosten €4.000
Löhne €2.000
🧮 Nebenrechnung
Gesamt: 6.000
📒 Buchungssatz
Anlagen im Bau 6.000
an Materialaufwand 4.000
an Löhne 2.000
💡 Erklärung
👉 Noch nicht fertig → keine Abschreibung
⚠️ ÜBUNG 8 – SCHADENSFALL
📌 Angabe
Maschine Buchwert €5.000
Versicherung zahlt €4.000
🧮 Nebenrechnung
Verlust:
5.000 – 4.000 = €1.000
📒 Buchungssätze
Forderung Versicherung 4.000
Verlust 1.000
an Maschinen 5.000
💡 Erklärung
👉 Differenz = Verlust
🔁 ÜBUNG 9 – IN ZAHLUNG GEGEBENE ANLAGE
📌 Angabe
Alte Maschine Buchwert €3.000
Wird für €4.000 angerechnet
🧮 Nebenrechnung
Gewinn:
4.000 – 3.000 = €1.000
📒 Buchungssatz
Neue Maschine (höherer Wert)
Alte Maschine raus
Gewinn erfassen
💡 Erklärung
👉 Alte Anlage wird wie Verkauf behandelt
🧹 ÜBUNG 10 – VOLL ABGESCHRIEBENE ANLAGE
📌 Angabe
Anlage Buchwert = 0
📒 Buchungssatz
Anlage ausbuchen (kein Gewinn/Verlust)
💡 Erklärung
👉 Kein Restwert → neutral
🎯 TIPPS FÜR DIE PRÜFUNG
👉 Immer zuerst Nebenrechnung machen
👉 Dann Buchung logisch überlegen
👉 Frage dich:
- Aufwand oder Aktivierung?
- Gewinn oder Verlust?
HAK ANLAGENBUCHHALTUNG – SCHWERE AUFGABEN (Matura Niveau)
🧾 ÜBUNG 1 – KOMPLETTER ANLAGENKAUF + SKONTO
📌 Angabe
Eine Maschine wird gekauft:
- Listenpreis: €20.000
- 10% Rabatt
- Transport: €1.000
- Skonto: 2%
- 20% USt
- Zahlung per Bank (Skonto wird genutzt)
🧮 Nebenrechnung
Rabatt:
20.000 × 10% = 2.000
→ 20.000 – 2.000 = 18.000
- Transport:
18.000 + 1.000 = 19.000
Skonto:
19.000 × 2% = 380
→ 19.000 – 380 = 18.620 (AK)
USt:
18.620 × 20% = 3.724
Gesamt:
18.620 + 3.724 = 22.344
📒 Buchungssatz
Maschinen 18.620
Vorsteuer 3.724
an Bank 22.344
💡 Erklärung
👉 Rabatt & Skonto mindern AK
👉 Transport erhöht AK
📉 ÜBUNG 2 – ABSCHREIBUNG MIT HALBJAHRESREGEL
📌 Angabe
Maschine €12.000
ND: 6 Jahre
Kauf im Oktober
🧮 Nebenrechnung
AfA/Jahr:
12.000 / 6 = 2.000
Im 1. Jahr nur halbe AfA:
2.000 / 2 = 1.000
📒 Buchungssatz
Abschreibung 1.000
an Maschinen 1.000
💡 Erklärung
👉 Halbjahresregel in Österreich üblich
📊 ÜBUNG 3 – ANLAGENVERKAUF MIT VERLUST
📌 Angabe
Maschine AK €15.000
ND: 5 Jahre
nach 3 Jahren verkauft um €5.000 + USt
🧮 Nebenrechnung
AfA/Jahr:
15.000 / 5 = 3.000
3 Jahre:
3 × 3.000 = 9.000
Buchwert:
15.000 – 9.000 = 6.000
Verkauf: 5.000
→ Verlust:
6.000 – 5.000 = 1.000
USt:
5.000 × 20% = 1.000
📒 Buchungssatz
Bank 6.000
Verlust 1.000
an Maschinen 6.000
an USt 1.000
💡 Erklärung
👉 Verkauf unter Buchwert = Verlust
🏗️ ÜBUNG 4 – ANLAGE IM BAU + FERTIGSTELLUNG
📌 Angabe
- Material: €6.000
- Löhne: €4.000
- Fertigstellung → Maschine
🧮 Nebenrechnung
Gesamt: 10.000
📒 Buchungssätze
- Herstellung:
Anlagen im Bau 10.000
an Material 6.000
an Löhne 4.000 - Fertigstellung:
Maschinen 10.000
an Anlagen im Bau 10.000
💡 Erklärung
👉 Erst nach Fertigstellung beginnt AfA
🔧 ÜBUNG 5 – INSTANDHALTUNG vs ERWEITERUNG GEMISCHT
📌 Angabe
- Reparatur €2.000
- Erweiterung €3.000
- 20% USt
🧮 Nebenrechnung
Reparatur:
USt = 400 → 2.400
Erweiterung:
USt = 600 → 3.600
📒 Buchungssätze
Reparaturaufwand 2.000
Vorsteuer 400
an Bank 2.400
Maschinen 3.000
Vorsteuer 600
an Bank 3.600
💡 Erklärung
👉 Wichtig: sauber trennen!
⚠️ ÜBUNG 6 – SCHADENSFALL + VERSICHERUNG
📌 Angabe
Maschine Buchwert €8.000
Versicherung zahlt €6.000
🧮 Nebenrechnung
Verlust:
8.000 – 6.000 = 2.000
📒 Buchungssatz
Forderung Versicherung 6.000
Verlust 2.000
an Maschinen 8.000
💡 Erklärung
👉 Differenz = Verlust
🔁 ÜBUNG 7 – IN ZAHLUNG GEGEBENE ANLAGE
📌 Angabe
Alte Maschine:
- Buchwert €4.000
- Anrechnung €5.000
Neue Maschine: €15.000 + USt
🧮 Nebenrechnung
Gewinn:
5.000 – 4.000 = 1.000
Restzahlung:
15.000 – 5.000 = 10.000
USt:
15.000 × 20% = 3.000
Gesamtzahlung:
13.000
📒 Buchungssätze
Neue Maschine 15.000
Vorsteuer 3.000
an Alte Maschine 4.000
an Gewinn 1.000
an Bank 13.000
💡 Erklärung
👉 Alte Anlage = wie Verkauf behandeln!
🧹 ÜBUNG 8 – VOLL ABGESCHRIEBENE ANLAGE MIT ERLÖS
📌 Angabe
Buchwert = 0
Verkauf €1.000 + USt
🧮 Nebenrechnung
USt: 200
📒 Buchungssatz
Bank 1.200
an USt 200
an Ertrag 1.000
💡 Erklärung
👉 Alles ist Gewinn!
🎯 PRÜFUNGSSTRATEGIE (SEHR WICHTIG!)
👉 Immer diese Reihenfolge:
- Nebenrechnung machen
- Buchwert berechnen
- Gewinn/Verlust prüfen
- Dann erst buchen
🚨 HÄUFIGSTE Matura-Fallen
❌ Skonto vergessen
❌ USt falsch berechnet
❌ Erweiterung als Aufwand gebucht
❌ Anlage im Bau abgeschrieben
❌ Buchwert falsch
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